En el sector agrícola, los recibos de compensación son documentos que acreditan la compensación del IVA a la que tienen derecho los agricultores y ganaderos.
¿Por qué se utilizan?
Los agricultores y ganaderos no pueden deducir el IVA que soportan en sus compras de bienes y servicios, ya que se encuentran en un régimen especial de IVA. Para compensar esta situación, se les aplica una compensación que se calcula sobre el importe de sus ventas.
¿Quién emite los recibos de compensación?
Los recibos de compensación son emitidos por los compradores de los productos agrícolas y ganaderos. Es decir, son las empresas o profesionales que compran la producción a los agricultores y ganaderos quienes deben emitir estos recibos.
¿Cómo se utilizan los recibos de compensación?
Los agricultores y ganaderos pueden utilizar los recibos de compensación para deducirlos del IVA que deben pagar en sus declaraciones trimestrales de IVA.
Operaciones por las que tiene derecho al cobro de la compensación
1. Entregas de los productos naturales obtenidos en sus explotaciones a otros empresarios o profesionales.
Por ejemplo, si el agricultor vende fruta a particulares, en el ejercicio de su explotación, no repercutirá IVA ni puede percibir compensación.
Por excepción, no tienen derecho al cobro de esta compensación:
- Cuando vendan a otros empresarios acogidos a este régimen.
- Cuando vendan a empresarios o profesionales que realicen exclusivamente operaciones exentas sin derecho a deducción.
2. Entregas intracomunitarias exentas de los productos naturales a una persona jurídica que no actúe como empresario o profesional.
3. Prestaciones de servicios accesorios incluidos en el régimen especial a empresarios o profesionales.
No se aplica si el destinatario está también acogido a este régimen.
Cuantía de la compensación a tanto alzado
En actividades agrícolas y forestales se aplica el 12 por ciento.
En actividades ganaderas y pesqueras se aplica el 10,5 por ciento.
Los porcentajes indicados se aplican al precio de venta de los productos o servicios. No se computan los tributos indirectos ni los gastos accesorios y complementarios como comisiones, portes, seguros, intereses, etc.
Obligados al reintegro de las compensaciones
1. Como regla general el adquirente de los bienes o destinatario de los servicios.
Ejemplo:
Si un agricultor vende, el 1 de marzo, a un empresario establecido en las Islas Baleares por importe de 2.000 euros, tiene derecho al cobro de una compensación del 12%por la venta realizada a empresarios en territorio español del IVA, que le debe reintegrar el destinatario de la compra (2.000 x 12% = 240 euros). El destinatario expedirá un recibo que debe firmar el agricultor y que sirve de justificante de la operación.
2. La Hacienda Pública por las exportaciones o entregas intracomunitarias y por los servicios prestados a destinatarios establecidos fuera del territorio de aplicación del impuesto.
Ejemplo:
Si el agricultor vende a un empresario francés productos por importe de 1.000 euros, está realizando una entrega intracomunitaria exenta, por la que tiene derecho a solicitar el reintegro de la compensación correspondiente (1.000 x 12% = 120 euros), presentando el modelo 341 durante los veinte primeros días naturales siguientes a cada trimestre natural, salvo la del último trimestre natural para el que hay de plazo hasta el 30 de enero.
Requisito formal: recibo
Para cobrar esta compensación, el destinatario debe expedir un recibo que debe ser firmado por el sujeto pasivo acogido al REAGP, al que le debe entregar una copia.
Datos que deben constar en el recibo:
1. Serie y número: la numeración será correlativa.
2. Nombre y dos apellidos o denominación social, NIF y domicilio del expedidor y del destinatario, así como indicación de que el titular de la explotación está acogido al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.
3. Descripción de los bienes entregados o servicios prestados, así como el lugar y fecha de las respectivas operaciones.
4. Precio de los bienes o servicios.
5. Porcentaje de compensación aplicado.
6. Importe de la compensación.
7. Firma del titular de la explotación agrícola, ganadera, forestal o pesquera.
Con estos requisitos, el empresario que ha satisfecho la compensación, si se cumplen el resto de los condicionantes comunes para las deducciones, puede deducirla en su autoliquidación.
Es importante tener en cuenta que:
- Los recibos de compensación deben estar debidamente cumplimentados y firmados por el comprador y el vendedor.
- Los agricultores y ganaderos deben conservar los recibos de compensación durante el plazo previsto en la Ley General Tributaria.
(Información disponible en la sede virtual de la agencia tributaria)
Acceso
- Desde el menú de la izquierda en ERP -> Compras -> Recibos de compensación
- En la caja de búsqueda superior derecha seleccionando «Recibos de compesación»
Listado recibos compensación
Una vez que accede al apartado de recibos de compensación será la lista de recibos la primera pantalla que obtiene y desde ahí dispone de varias opciones para crear un nuevo recibo.
- En la parte superior en «Accesos» dispone del enlace a «Nuevo recibo de compensación»
- En la parte inferior un botón con acceso a «Nuevo recibo de compensación»
Desde la lista podrá visualizar el recibo de compensación.
- Con doble clic en la línea del recibo seleccionado.
- En algunos dispositivos tendrá un icono al final de la línea para seleccionar el recibo de compensación.
Cabecera recibo compensación
Fecha. Fecha del documento.
Serie. Será necesario haber registrado una serie en el apartado correspondiente, por defecto el sistema crea una serie sin abreviatura y con denominación «Sin serie».
Registro. Es un número consecutivo al anterior documento de la misma serie. En el caso de la primera factura de la serie se asignará el primer número de registro que haya sido considerado en el apartado de series, por defecto será el número 1
Descuento. Tiene la posibilidad de aplicar un descuento al pie del pedido
NIF. Ver bloque siguiente.
Proveedor. Ver bloque siguiente
Forma de pago. Podrá configurar las diferentes formas de pago en el formulario correspondiente y aquí podrá seleccionar por el código o denominación de la misma
Solapa Otros datos
- Subir fichero. Posibilidad de añadir un fichero al recibo.
Solapa Vendedores
- Vendedor. Seleccionamos el vendedor buscando por su nombre o código de vendedor
Proveedor
Tiene la posibilidad de seleccionar proveedor por el documento identificativo (NIF, CIF) y si lo hace utilizando la caja de texto con el nombre, ALO Suite le facilita la lista de proveedores que contengan la información en seleccionada en el nombre del proveedor, documento identificativo o población.
Si no encuentra el cliente dispone del icono lupa con una búsqueda avanzada del cliente.
En caso de proveedor nuevo tiene el icono correspondiente para habilitar un formulario modal con los datos básicos.
Detalle recibo compensación
Tendrá que completar los datos obligatorios de la cabecera para que ALO Suite le permita incluir la líneas de detalle del recibo.
Al hablar de artículo debe tener en cuenta que nos podemos referir a un producto o a un servicio.
Dispone dos botones para añadir líneas al recibo.
- Añadir línea. Al teclear en la caja de texto del artículo, el sistema busca por el código del artículo, descripción y código de barras. Si no encuentra el artículo aparece debajo un mensaje «No encuentra el artículo» y se habilita un botón para crear al artículo en un formulario modal con los datos básicos para dar de alta el nuevo artículo.
- Descripción. Esta caja sirve para buscar el artículo y una vez localizado tendremos la denominación del artículo.
- Unidades
- Precio. Ofrecerá el precio según la configuración de tarifas de la aplicación.
- Descuento. Es un porcentaje que se aplica sobre el precio del artículo.
- Añadir línea observaciones
- En esta caja de texto podremos incluir un texto como observación que aparecerá en la impresión del recibo.
